Individuali veikla ar mažoji bendrija 2027 metais: ką verta rinktis laisvai samdomam specialistui?

Pradedant savarankišką veiklą vienas svarbiausių sprendimų – pasirinkti tinkamą jos formą. Individuali veikla pagal pažymą dažniausiai siejama su paprastesne apskaita ir mažesnėmis administracinėmis išlaidomis, o mažoji bendrija suteikia daugiau galimybių plėsti verslą ir atskirti asmeninę atsakomybę nuo įmonės įsipareigojimų.

Individualios veiklos mokesčiai

Nuo 2026 metų individualios veiklos gyventojų pajamų mokesčio (GPM) apskaičiavimo tvarka pasikeitė. Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) duomenimis, kai metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 eurų, pritaikius pajamų mokesčio kreditą faktinis GPM tarifas sudaro 5 proc.

Pelnui didėjant nuo 20 000 iki 42 500 eurų, efektyvus GPM tarifas palaipsniui kyla iki 20 proc. Viršijus 42 500 eurų ribą, pajamų mokesčio kreditas nebetaikomas, o visos atitinkamos pajamos apmokestinamos pagal 20, 25 arba 32 proc. tarifus, atsižvelgiant į bendrą metinių pajamų dydį.

Svarbu tai, kad mokestis apskaičiuojamas ne nuo visų gautų pajamų, o nuo apmokestinamojo rezultato. Laisvai samdomas specialistas gali pasirinkti atskaityti dokumentais pagrįstas veiklos išlaidas arba 30 proc. gautų pajamų laikyti leidžiamais atskaitymais be išlaidas pagrindžiančių dokumentų, jeigu tenkinamos šio būdo taikymo sąlygos. Prie GPM prisideda socialinio draudimo įmokos. Pagal 2026 metų „Sodros“ duomenis, individualią veiklą vykdantiems asmenims VSD tarifas yra 12,52 proc., o PSD – 6,98 proc. Abi įmokos paprastai apskaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų.

Mažosios bendrijos mokesčiai

Mažosioms bendrijoms nuo 2026 metų taikomas standartinis 17 proc. pelno mokesčio tarifas. Smulkiosios bendrijos, kurių metinės pajamos neviršija 300 000 eurų ir kurios atitinka kitas įstatymo sąlygas, gali taikyti lengvatinį 7 proc. tarifą. Naujai įsteigtoms mažosioms bendrijoms numatyta ir 0 proc. pelno mokesčio galimybė pirmąjį bei antrąjį mokestinius laikotarpius, jei įvykdomi VMI nustatyti reikalavimai.

Kiek mokesčių tektų sumokėti uždirbus 30 000 eurų?

Palyginkime situaciją, kai laisvai samdomas specialistas per metus gauna 30 000 eurų pajamų ir patiria 6 000 eurų dokumentais pagrįstų veiklos išlaidų. Abiem atvejais prieš mokesčius lieka 24 000 eurų.

Skaičiavimuose taikomos nuo 2026 metų galiojančios taisyklės, darant prielaidą, kad jos nepasikeis 2027 metais. Individualios veiklos atveju naudojamos faktinės išlaidos, o MB taikomas 7 proc. pelno mokestis ir visas po apmokestinimo likęs pelnas išmokamas dividendais.

Rodiklis	Individuali veikla	Mažoji bendrija
Metinės pajamos	30 000 €	30 000 €
Veiklos išlaidos	6 000 €	6 000 €
Pelnas prieš mokesčius	24 000 €	24 000 €
GPM nuo IV pajamų	1 840 €	–
VSD	2 704,32 €	–
PSD nuo pajamų	1 507,68 €	–
Pelno mokestis (7 %)	–	1 680 €
GPM nuo dividendų (15 %)	–	3 348 €
Lieka po nurodytų mokesčių	17 948 €	18 972 €

Orientacinis palyginimas pagal VMI ir „Sodros“ 2026 m. taisykles. Neįtrauktas PVM, papildomas pensijų kaupimas, MB nario PSD prievolės, buhalterinės paslaugos ir kitos administravimo išlaidos. Daroma prielaida, kad nėra kitų tarifams įtakos turinčių pajamų ar lengvatų.

Šiame pavyzdyje mažosios bendrijos rezultatas prieš papildomas išlaidas būtų 1 024 eurais palankesnis. Vis dėlto tai nėra galutinis visų mokestinių prievolių palyginimas: MB nariui gali tekti mokėti PSD įmokas net ir tada, kai pelnas išmokamas tik dividendais. Be to, dividendai nesukuria tokių pačių socialinio draudimo garantijų kaip nuo individualios veiklos pajamų mokamos VSD įmokos.

Individualios veiklos atveju rezultatas taip pat gali keistis pasirinkus 30 proc. leidžiamų atskaitymų būdą. Kai faktinės sąnaudos nedidelės, ši galimybė gali suteikti reikšmingą mokestinį pranašumą.

Kuri veiklos forma patogesnė?

Mokesčiai nėra vienintelis pasirinkimo kriterijus. Individualią veiklą paprasčiau pradėti ir administruoti, o uždirbtomis lėšomis galima disponuoti tiesiogiai, įvertinus būsimas mokestines prievoles.

Mažoji bendrija yra atskiras juridinis asmuo. Jai būtina tvarkyti finansinę apskaitą, rengti finansines ataskaitas ir laikytis nustatytos pelno paskirstymo tvarkos. Užtat ribota narių civilinė atsakomybė gali būti svarbus pranašumas vykdant didesnės rizikos projektus.

Abiem atvejais administracinę naštą gali mažinti skaitmeniniai įrankiai. Pavyzdžiui, Sąskaita123 leidžia patogiau išrašyti sąskaitas ir valdyti su klientų atsiskaitymais susijusius dokumentus. Tai aktualu specialistams, kurių pagrindinis tikslas – daugiau laiko skirti paslaugų teikimui, o ne kasdienėms administracinėms užduotims.

Ką rinktis 2027 metais?

Specialistui, kuris dirba vienas, turi nedaug veiklos išlaidų ir teikia konsultavimo, dizaino, programavimo ar rinkodaros paslaugas, individuali veikla dažnai išlieka paprastesnis pasirinkimas. Mažoji bendrija gali būti patrauklesnė planuojant suburti komandą, prisiimti didesnius sutartinius įsipareigojimus arba dalį uždirbto pelno palikti verslo plėtrai.

Vienos visiems palankiausios veiklos formos nėra. Galutinį sprendimą turėtų lemti ne vien mokesčių tarifai, bet ir realios sąnaudos, planuojamos pajamos, socialinių garantijų poreikis bei tai, kaip specialistas ketina naudoti uždirbtus pinigus.

Patarimai