Daugelis savarankiškai dirbančių žmonių PVM mokėtojo statusą sieja tik su 45 000 Eur apyvartos riba. Vyrauja paprasta taisyklė: kol per metus neuždirbau 45 000 Eur, PVM klausimai manęs neliečia.
Visgi, tokia taisyklė nėra visiškai teisinga. Prievolė registruotis PVM mokėtoju gali atsirasti ir gavus vos kelis tūkstančius eurų pajamų. Pavyzdžiui, taip gali nutikti perkant reklamos paslaugas iš užsienio įmonės arba teikiant paslaugas kitoje Europos Sąjungos valstybėje registruotam verslo klientui.
Be to, PVM mokėtoju galima registruotis savanoriškai, net jeigu tam nėra jokios mokestinės prievolės. Tam tikrais atvejais toks sprendimas gali būti finansiškai naudingas.
Ką iš tikrųjų reiškia 45 000 Eur riba?
Lietuvoje ekonominę veiklą vykdantis asmuo paprastai privalo registruotis PVM mokėtoju, kai jo atlygis už Lietuvoje PVM apmokestinamas prekes ir paslaugas einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais viršija 45 000 Eur.
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. ši riba vertinama pagal kalendorinius metus, o ne pagal slenkantį paskutinių 12 mėnesių laikotarpį. Tai reiškia, kad reikia atskirai stebėti praėjusių ir einamųjų metų apyvartą.
Svarbu atminti, kad vertinamas ne pelnas, o už suteiktas paslaugas arba parduotas prekes gautas ar gautinas atlygis. Išlaidos, kurias patyrėte vykdydami veiklą, 45 000 Eur ribos nemažina.
Tiesa, į ribą įtraukiamos ne visos veiklos pajamos.
Pavyzdžiui, paprastai neįskaičiuojamos:
- pajamos iš PVM neapmokestinamos veiklos;
- Lietuvoje nelaikomų įvykusiais sandorių atlygis;
- avansai;
- atlygis už ilgalaikio turto, naudoto veikloje, pardavimą;
- atsitiktiniai nekilnojamojo turto ir finansiniai sandoriai, jeigu jie nėra įprasta veiklos dalis.
Taigi, vien banko sąskaitoje matomų įplaukų sudėti nepakanka. Reikia įvertinti kiekvieno sandorio pobūdį ir jo apmokestinimą.
Kada registruotis reikia nepasiekus 45 000 Eur?
45 000 Eur riba yra tik vienas iš registracijos pagrindų. VMI nurodo, kad prievolė gali atsirasti ir dėl sandorių su užsienio įmonėmis, prekių įsigijimo Europos Sąjungoje arba kontroliuojamų verslų bendros apyvartos. Freelanceriams aktualiausios dvi situacijos: paslaugų pirkimas iš užsienio ir paslaugų teikimas kitų ES valstybių verslo klientams.
Paslaugų pirkimas iš užsienio įmonių
Savarankiškai dirbantys žmonės dažnai perka:
- reklamą iš „Meta“ ar „Google“;
- programinės įrangos prenumeratas;
- debesijos ir duomenų saugojimo paslaugas;
- dizaino, rinkodaros ar automatizavimo įrankius;
- platformų tarpininkavimo paslaugas.
Jeigu paslauga veiklai įsigyjama iš užsienio apmokestinamojo asmens ir pagal PVM taisykles mokestį turi apskaičiuoti Lietuvos pirkėjas, gali tekti registruotis PVM mokėtoju nepriklausomai nuo veiklos apyvartos. Šiuo atveju nėra atskiros minimalios paslaugų vertės, todėl teoriškai registracijos prievolę gali sukelti ir pirmoji tinkamai kvalifikuojama užsienio įmonės sąskaita.
Pavyzdžiui, freelanceris per metus gauna 8 000 Eur pajamų ir nusiperka 100 Eur vertės reklamos paslaugą iš užsienio įmonės. Jeigu sąskaita išrašyta be PVM, o mokestį Lietuvoje turi apskaičiuoti paslaugos pirkėjas, 45 000 Eur apyvartos riba šioje situacijoje neapsaugo nuo registracijos.
Svarbu vertinti ne vien platformos pavadinimą.
Reikia patikrinti:
- kokia įmonė išrašė sąskaitą;
- kurioje valstybėje ji registruota;
- ar sąskaitoje jau nurodytas PVM;
- kam paslauga buvo įsigyta – asmeniniams poreikiams ar ekonominei veiklai;
- kokios paslaugos teikimo vietos taisyklės jai taikomos.
- Paslaugų teikimas ES įmonėms
Prievolė gali atsirasti ir tuomet, kai Lietuvos freelanceris teikia paslaugas kitoje ES valstybėje registruotam verslo klientui.
Tai ypač aktualu:
- programuotojams;
- dizaineriams;
- rinkodaros specialistams;
- konsultantams;
- tekstų kūrėjams;
- vertėjams;
- kitų nuotolinių profesinių paslaugų teikėjams.
Jeigu pagal bendrąją paslaugų teikimo vietos taisyklę paslauga laikoma suteikta kliento valstybėje, Lietuvos paslaugų teikėjui gali reikėti PVM mokėtojo kodo. Sąskaita paprastai išrašoma be lietuviško PVM, joje nurodant, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas, o mokestį savo valstybėje apskaičiuoja klientas. Atminkite, kad pasirašius pirmąją sutartį su ES įmone nereikėtų laukti, kol pajamos priartės prie 45 000 Eur. Registracijos ir sąskaitos išrašymo reikalavimus verta įvertinti dar prieš suteikiant paslaugą.
Prekių įsigijimas iš kitų ES valstybių
Dar vienas atskiras registracijos pagrindas – prekių įsigijimas iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų. Jeigu tokių į Lietuvą atgabenamų prekių vertė einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais viršija 14 000 Eur be PVM, Lietuvos pirkėjui gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju.
Ši taisyklė gali būti aktuali ne tik prekybininkams. Pavyzdžiui, fotografas ar vaizdo kūrėjas gali iš ES tiekėjų pirkti brangią techniką, o gaminius kuriantis žmogus – įrangą ar žaliavas.
Svarbu nepainioti prekių ir paslaugų ribų. Prekėms iš kitų ES valstybių taikoma 14 000 Eur riba, tačiau atitinkamoms iš užsienio perkamoms paslaugoms tokios piniginės ribos nėra.
PVM mokėtojo kodas dar nereiškia 21 proc. PVM klientams
Nedidelę apyvartą turinčiam asmeniui registracija dėl užsienio sandorių nebūtinai reiškia, kad nuo visų Lietuvoje teikiamų paslaugų reikės skaičiuoti 21 proc. PVM. Jeigu praėjusių metų Lietuvoje PVM apmokestinama apyvarta neviršijo 45 000 Eur ir einamaisiais metais neplanuojama šios ribos viršyti, galima pasirinkti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje, sutrumpintai – SVS.
Taikant SVS asmeniui suteikiamas įprastas PVM mokėtojo kodas, tačiau nuo Lietuvoje parduodamų prekių ir paslaugų PVM paprastai neskaičiuojamas, kol neviršijama nustatyta riba.
| Klausimas | Įprastas PVM mokėtojas | PVM mokėtojas, taikantis SVS |
| PVM nuo pardavimų Lietuvoje | Paprastai skaičiuojamas | Paprastai neskaičiuojamas |
| Pirkimo PVM atskaita | Galima, jeigu tenkinamos sąlygos | Negalima |
| Sąskaitoje nurodomas PVM tarifas ir suma | Taip | Ne |
| PVM deklaravimas | FR0600 ir kitos taikomos ataskaitos | PVM101 tik už atitinkamus laikotarpius |
| i.SAF registrai | Paprastai teikiami | Neteikiami |
SVS taikančio asmens išrašomoje PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas PVM mokėtojo kodas, tačiau PVM tarifas ir suma nenurodomi. Įrašius PVM sumą per klaidą gali atsirasti prievolė ją sumokėti, todėl sąskaitų šablonus būtina pasirinkti atidžiai.
Taip pat reikia įvertinti, kad SVS nesuteikia teisės susigrąžinti pirkimo PVM. Jeigu iš užsienio tiekėjo gautoje sąskaitoje PVM nėra, mokestį gali tekti apskaičiuoti ir sumokėti Lietuvoje, tačiau jo atskaityti negalėsite. Dėl to užsienio paslauga faktiškai pabrangsta.
Išsamias šios schemos taikymo ir deklaravimo sąlygas skelbia VMI SVS Lietuvoje atmintinėje.
Kada apsimoka registruotis savanoriškai?
PVM mokėtoju galima tapti ir savo noru, neturint nė vienos privalomos registracijos priežasties. VMI leidžia savanoriškai registruotis ir dar tik veiklą pradedančiam asmeniui, kuris kol kas negavo pajamų.
Savanoriška registracija dažniausiai svarstoma, kai:
- pagrindiniai klientai yra PVM mokėtojai;
- planuojama pirkti brangią įrangą;
- patiriama daug kitų PVM apmokestinamų veiklos išlaidų;
- planuojama sparčiai plėsti veiklą;
- artimiausiu metu tikimasi viršyti 45 000 Eur ribą.
Pagrindinis įprasto PVM mokėtojo privalumas – galimybė atskaityti su PVM apmokestinamai veiklai skirtų pirkinių PVM. Pavyzdžiui, jeigu veiklos pradžioje perkamas kompiuteris, fotografijos įranga ar kitas brangus turtas, PVM atskaita gali būti reikšminga.
Tačiau savanoriška registracija ne visada naudinga. Jeigu dauguma klientų yra fiziniai asmenys, negalintys susigrąžinti PVM, gali tekti rinktis tarp kainos padidinimo ir mažesnės savo maržos.
Tarkime, klientas iki registracijos už paslaugą moka 100 Eur. Pradėjus taikyti standartinį 21 proc. PVM tarifą, galimi du variantai:
- klientui nustatyti 121 Eur galutinę kainą;
- palikti 100 Eur kainą, tačiau dalį jos skirti mokėtinam PVM.
Prieš savanoriškai registruojantis būtina įvertinti ne tik pirkimo PVM atskaitą, bet ir klientų tipą, kainodarą bei papildomą administracinę naštą.
Kaip keičiasi sąskaitų išrašymas?
Gavus PVM mokėtojo kodą, sąskaitų išrašymo tvarka priklauso nuo pasirinkto statuso ir sandorio.
Įprastas PVM mokėtojas Lietuvoje PVM apmokestinamai paslaugai sąskaitoje paprastai nurodo:
- kainą be PVM;
- taikomą PVM tarifą;
- PVM sumą;
- bendrą mokėtiną sumą;
- savo PVM mokėtojo kodą.
SVS taikantis asmuo nurodo PVM mokėtojo kodą, tačiau Lietuvos pardavimams PVM tarifo ir sumos nerašo. Teikiant paslaugas ES verslo klientui gali reikėti nurodyti kliento PVM kodą ir atvirkštinio apmokestinimo informaciją.
Naudojantis „Sąskaita123“ galima atskirai registruoti pajamas ir išlaidas, stebėti sąskaitų apmokėjimą bei artėjimą prie PVM ribos. Gavus PVM mokėtojo statusą ypač svarbu pasirinkti teisingą sąskaitos tipą, PVM kodą ir tarifą, o įprastiems PVM mokėtojams gali būti aktualus ir i.SAF duomenų paruošimas.
Vis dėlto pati sistema nepakeičia sandorio mokestinio įvertinimo. Pirmiausia reikia žinoti, ar konkrečiam pardavimui taikomas Lietuvos PVM, SVS, atvirkštinis apmokestinimas ar kita taisyklė.
Kaip užsiregistruoti PVM mokėtoju?
Prašymas registruotis pateikiamas elektroniniu būdu per „Mano VMI“. Registruojantis reikia nurodyti vykdomą arba planuojamą veiklą, registracijos priežastį ir kitą prašomą informaciją.
VMI gali paprašyti pateikti veiklos realumą pagrindžiančius dokumentus, pavyzdžiui:
- pasirašytas sutartis;
- užsakymus ar komercinius pasiūlymus;
- informaciją apie klientus;
- patalpų ar įrangos dokumentus;
- planuojamų pirkimų pagrindimą.
Jeigu registracijos reikia dėl paslaugos pirkimo iš užsienio ar paslaugos teikimo ES įmonei, prašymu reikėtų pasirūpinti iki sandorio, dėl kurio atsiranda prievolė.
Ką patikrinti freelanceriui?
Norint laiku pastebėti PVM prievolę, verta reguliariai atsakyti į kelis klausimus:
- Kokia mano einamųjų ir praėjusių kalendorinių metų PVM apmokestinama apyvarta Lietuvoje?
- Ar perku reklamą, programinę įrangą arba kitas paslaugas iš užsienio įmonių?
- Ar teikiu paslaugas kitose ES valstybėse registruotiems verslo klientams?
- Ar perku prekes iš kitų ES valstybių ir ar jų vertė neartėja prie 14 000 Eur?
- Ar man būtų naudinga pirkimo PVM atskaita?
- Ar mano klientai daugiausia yra įmonės, ar fiziniai asmenys?
- Ar sąskaitose taikau tinkamą PVM režimą?
- Svarbiausia – PVM prievolę vertinti pagal sandorius
Kartu registracija nebūtinai reiškia, kad Lietuvos klientams iš karto teks taikyti 21 proc. PVM. Nedidelę apyvartą turintis asmuo tam tikrais atvejais gali pasirinkti SVS Lietuvoje, o įprastu PVM mokėtoju galima registruotis ir savanoriškai, jeigu svarbi pirkimo PVM atskaita.
Naudingos nuorodos:
- Taupus ir lengvas sąskaitų (su)valdymo sprendimas – Sąskaita123.lt
- Kas yra individualios veiklos pažyma?
- Individuali veikla: ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius 2 redakcija (EVRK 2 red.)
- Sodros interneto svetainė
- Kas yra verslo liudijimas?
- Kada registruotis PVM mokėtoju
Parašykite komentarą per Facebook